Contoh dari pajak tidak langsung. kode pajak

Pajak dalam masyarakat modern memiliki dua fungsi. Di satu sisi - untuk mengisi anggaran (alat ekonomi utama negara), dan di sisi lain - mengatur ekonomi, memungkinkan menyamakan standar sosial dan untuk mengembangkan prioritas sektor publik yang diperlukan. Sebuah sistem yang koheren pembayaran data dalam bentuk kodifikasi hukum menetapkan Kode Pajak Federasi Rusia. Secara fungsional, terdiri dari dua bagian: Membentuk umum mengintegrasikan prinsip-prinsip sistem pajak, dan mengungkapkan khusus setiap mekanisme yang terpisah atau pemungutan pajak. masing-masing bab di bagian kedua dari nilai yang diajukan Kode Pajak pajak (PPN) dan pajak cukai (atau cukai). pertimbangan mereka akan dikhususkan untuk artikel ini.

kebijakan pajak negara

Keunikan dari peraturan perpajakan adalah bahwa lingkungan ekonomi makro negara berubah, berbagai tarif pajak. Ini adalah kebijakan pajak. Secara karakteristik, mereka harus mematuhi prinsip Reproduksi, t. E. Berkontribusi terhadap pertumbuhan produksi sosial dan meningkatkan produktivitas. Namun, peraturan pajak - masalah rumit, sehingga mengubah tarif pajak, harus peka untuk mengikuti perkembangan situasi ekonomi.

Jelas menunjukkan nya hukum Laffer curve, dinamai ekonom dari Universitas Los Angeles, menemukan prinsip anggaran pendapatan, tergantung pada tarif pajak. hubungan fungsional ia ditampilkan klasik: pada sumbu horisontal - persentase dipungut oleh negara ke kas, sumbu vertikal - jumlah yang diterima oleh pajak. Awalnya, kurva ini meningkat. Signifikansi ekonomi dari ini adalah bahwa produksi di segmen ini tumbuh lebih cepat daripada tarif pajak, masing-masing, dan ekonomi berlangsung, dan pendapatan pajak meningkat. Namun, pada tingkat 40-50% tarif pajak (untuk negara-negara di dunia I) dan 35-40% (untuk negara-negara III Dunia) kurva mencapai maksimum dan mulai menurun. Dalam hal ini kita mengatakan bahwa kebijakan pajak - diskriminatif. Pada pendapatan yang relatif tinggi dari penduduk yang bekerja, beban pajak adalah 40-45% dari tingkat pendapatan.

Oleh karena itu, indikator kebijakan sosial yang progresif dianggap penurunan mantap dalam pangsa beban pajak dalam kaitannya dengan pendapatan penduduk.

pajak langsung dan tidak langsung

Pajak atas sifat dari pembebasan pajak dibagi menjadi langsung dan tidak langsung. basis pajak untuk pajak langsung adalah pendapatan (upah, keuntungan, sewa, bunga) atau properti (tanah, rumah, surat berharga) yang dimiliki oleh wajib pajak. Contoh pajak langsung bisa menjadi lahan pajak, pajak penghasilan, pajak properti, pajak kendaraan, pajak atas keuntungan. pajak tidak langsung, sebagai lawan langsung, memiliki karakter yang berbeda secara fundamental - harga premium atau tingkat.

Namun, mengomentari keadaan pembentukan basis pajak dari pajak penghasilan untuk penggunaan bisnis. Ada juga ditemukan istilah "tidak langsung", tetapi dalam hal ini tidak ada hubungannya dengan pajak tidak langsung (pajak penghasilan, sebagaimana telah kita sebutkan - garis lurus). Dalam interpretasi ini nama kesamaan tidak terkait dengan karakteristik pajak, dan proses penentuan besarnya. Dalam menentukan basis pajak itu dikurangi biaya langsung yang terkait dengan produksi utama, dan biaya tidak langsung dikurangi. pajak penghasilan dengan demikian cara yang murni ekonomi memberikan kontribusi untuk spesialisasi yang lebih besar dari perusahaan, meminimalkan pengeluaran non-produktif.

Mengenai pajak tidak langsung, yang beredar ekonom Jerman Karl Marx mengomentari substansi mereka di laten, tersembunyi dalam setiap pembelian, penarikan dana dari warga negara. Tampaknya konsumen hanya membeli produk, dan karena itu tidak dapat mengendalikan anggaran nafsu makan. Bahkan - pembayar pendukung konsumen, penjual barang dan jasa yang sama dalam mendukung langsung pajak kolektor dan perantara dalam transfer negara mereka.

Di Rusia, setelah pajak tidak langsung neto: pajak pertambahan nilai (PPN), cukai dan bea cukai.

pajak tidak langsung. PPN

PPN untuk pertama kalinya diperkenalkan di Perancis pada tahun 1958 lulus uji coba, dan kemudian penyebaran. Dalam 70 tahun ia meminjam sisanya dari Eropa. Di Rusia, "Pada PPN" Hukum diadopsi pada tahun 1992 oleh Pemerintah Egora Gaydara. Tingkat pertama adalah 28%, sehingga menciptakan beban pajak yang cukup besar, dan kemudian dikurangi dua kali untuk 20% dan 18%, masing-masing.

PPN pajak tidak langsung berhasil didistribusikan dalam sistem pajak dunia. Apa alasan untuk popularitas? Kemungkinan besar, ketidakpekaan terhadap krisis ekonomi dan asiklik, karena tidak ada pajak dibebankan pada produksi dan konsumsi.

Arah utama dari kebijakan anggaran Rusia untuk 2012 dan untuk periode sampai dengan 2014 menekankan peran utama dari PPN dalam sistem pajak federal. Pangsa pajak ini menyumbang 32-35% dari pendapatan pajak federal.

PPN sebagai contoh dari pajak tidak langsung melibatkan basis perpajakan (menurut Art. 146 dari Kode Pajak), penjualan barang dan jasa di wilayah Rusia, transfer barang dan kinerja pelayanan, yang tidak seharusnya dikurangi, instalasi dan pekerjaan konstruksi dilakukan untuk kebutuhan sendiri, impor barang ke wilayah tersebut Federasi Rusia.

rezim preferensial dalam basis pajak PPN

Kode pajak tidak termasuk dari lingkup yang luas maksimum untuk PPN, beberapa operasi: rubel pengobatan dan mata uang asing, transfer properti oleh penggantinya, transisi dari properti untuk kegiatan hukum dari organisasi non-profit, pengalihan harta dengan cara investasi, kembalinya kontribusi asli dari peserta kemitraan ekonomi dan perusahaan, privatisasi alami pejabat negara dan kota flat, penyitaan harta warisan.

PPN pajak tidak langsung juga memerlukan serangkaian tingkat pajak preferensial. Pertama, tingkat nol. Hal ini digunakan untuk barang ekspor modus didefinisikan FTZ (Free Zone Bea Cukai). Juga digunakan dalam kaitannya dengan layanan untuk memuat, transportasi, dukungan ekspor yang berkaitan dengan transit internasional barang melalui wilayah Rusia dan pengangkutan bagasi dan penumpang, jika mereka tidak dikirim dari wilayah Federasi Rusia.

Namun, jika kita terus berbicara tentang pajak yang kompleks seperti PPN, maka itu juga berlaku mengurangi tingkat (10%) sehubungan dengan makanan, produk anak-anak, media dan buku. Dengan demikian, hukum pajak federal menawarkan sebuah rezim pajak yang disederhanakan untuk kategori ini barang dengan menurunkan harga mereka dan dengan demikian meningkatkan permintaan mereka. Seperti yang Anda lihat, pajak tidak langsung di Federasi Rusia yang beroperasi di daerah tertentu, tidak berhubungan dengan siklus produksi, dan masuknya mereka ke dalam anggaran - lebih seragam.

Apa lagi yang termasuk dalam basis pajak dari PPN

badan hukum dan pengusaha individu dalam menyelesaikan pengembalian pajak PPN untuk tujuan perpajakan sebagai:

• Uang muka yang diterima. Pengecualian pembayaran tersebut untuk barang dikenakan tingkat 0% (lihat. Di atas) dan untuk produk memiliki siklus produksi lebih dari 6 bulan.
• Agen memiliki status "bantuan keuangan", tetapi diperoleh dalam pertukaran untuk barang dan jasa yang dijual.
• Bunga atas kredit komoditas, surat promes, obligasi melebihi tingkat refinancing dari Bank Sentral Federasi Rusia.
• kompensasi terdaftar di bawah kontrak asuransi dengan ketentuan counterparty default.

Tapi ada pengecualian untuk aturan. Sebuah badan hukum atau pengusaha, yang pendapatannya selama 3 bulan sebelumnya kurang dari 2 juta rubel, menulis dalam otoritas pajak yang melayani aplikasi yang sesuai dan diberhentikan selama 12 bulan dari pembayaran PPN.

Tentang kompleksitas menentukan dasar PPN

Kita telah melihat contoh PPN pajak tidak langsung sesuai dengan Bab 21 dari Kode Pajak hanya bagian dari pembentukan basis pajak. Mengapa salah satu contoh? Bahwa pembaca menghargai kompleksitas perhitungan dokumen primer. Untuk perusahaan industri besar yang ditulis dengan SPT PPN yang melibatkan non-penerapan hukuman oleh pajak, relevan dan penting. Karya ini, benar-benar terampil, yang memerlukan pengetahuan khusus dari auditor. Wilayah bisnis didefinisikan oleh UU N 943-1 "Tentang otoritas pajak Rusia" dari 1991/03/21, pajak nilai tambah serta pajak penghasilan badan adalah yang paling kompleks dalam tahun, sehingga bahkan ada spesialisasi diam-diam dalam otoritas pajak sendiri: satu cek PPN, yang lain - pajak penghasilan. Lebih jarang adalah generalis, yang pada bahu dan kemudian, dan banyak lagi.

Pada metode pemeriksaan pajak PPN

Mari kita mempertimbangkan "inner" dari pajak yang berkaitan dengan pemeriksaan, misalnya, nilai tidak langsung pajak. Secara umum, pemeriksaan yang Off-situs, off-site dan termasuk dua spesies sebelumnya. Menurut tingkat cakupan basis pajak dibagi menjadi tematik dan komprehensif, jelas dan selektif.

Bagaimana PPN cameral memeriksa? pemeriksa pajak membawanya langsung di kantornya. Untuk layanan mereka - yang sebelumnya diberikan badan hukum diverifikasi atau pengusaha individu pajak dan zatrebuemye selama aktual memeriksa register dari catatan akuntansi dan dokumen sumber. inspeksi situs dilakukan secara langsung dalam akuntansi badan hukum (pengusaha).

Sebagai aturan, pada malam keluar direncanakan pemeriksaan PPN dokumenter kompleks dilakukan audit meja yang disediakan oleh pembayar pajak dan laporan PPN disampaikan kepada mereka pembayaran untuk penentuan selanjutnya perbedaan dengan definisi sebenarnya dari auditor pajak atas dokumen pajak primer.

PPN, sebagai contoh pajak tidak langsung, menunjukkan dua arah verifikasi oleh auditor dari pelaporan perusahaan: kelengkapan basis pajak mereka dalam PPN dan aplikasi yang benar dari pemotongan pajak akuntan.

Analisis barang membeli di audit PPN

Ketika ketekunan, pertama hati-hati memeriksa ketersediaan dokumen utama dari pemasok. Mengenai pemasok, Warnet mereka menyediakan barang dan jasa di kedua dasar kena pajak dan pemotongan (ditentukan sesuai dengan pasal jumlah 171-173 dari Kode Pajak Federasi Rusia) dapat diperhitungkan hanya dalam kondisi tertentu. dokumen asli harus hadir - faktur dari pemasok, yang akan diterima oleh akuntansi untuk kredit yang diberikan kepadanya oleh operasinya diatur untuk periode pelaporan pajak yang sesuai (mengacu pada deklarasi pajak yang sesuai).

Contoh kompensasi tersebut mungkin kembalinya jumlah kelebihan PPN sebenarnya dibayarkan pada tertentu dari Kode Pajak dengan situasi berikut: buku perusahaan penerbitan membeli kertas dan tinta sementara membayar pajak dari 18%, tetapi selesai produk berharga (buku) dikenakan pajak sebesar 10%. Berdasarkan jumlah di atas dari pajak berlebih atas pembelian kertas dan tinta pada pajak untuk menjual buku - termasuk dalam pemotongan pajak.

Analisis penjualan barang di bawah PPN Audit

Penjualan barang dilacak atas dasar faktur, badan hukum diverifikasi resep, dan penjualan dari majalah (register pajak konsolidasi tertentu, dan pada kenyataannya database naskah untuk pengembalian pajak).

Tes ini menyangkut kepatuhan register akuntansi pada bagian dari permukiman dengan pemasok dan kontraktor dan perhitungan dengan orang bertanggung jawab. Dalam hal ini, salinan kedua faktur harus dilampirkan ke jurnal.

PPN pajak tidak langsung ditentukan atas dasar operasional non-boneka (untuk pengiriman setiap item harus menjadi perhitungan yang tepat dari transfer bank - dari rekening giro perusahaan atau dari kas - tunai). Dengan demikian mengidentifikasi kemungkinan upaya untuk kembali perusahaan untuk PPN transaksi hampir tidak ada.

Otoritas pajak diperiksa pengoperasian K-akun 201 01 610 dan K-akun 201 04 610. Jika tidak ada faktur untuk penjualan barang (jasa), itu dilakukan oleh pemeriksaan pajak counter di rekening badan hukum dari pihak lawan. Jika tidak ada - transaksi fiktif, tetapi merupakan kejahatan ekonomi. Pada saat yang sama ia menarik perhatian pada urutan kronologis persiapan dan pendaftaran faktur. Selektif-counter cek ditunjuk oleh dan pengiriman besar yang faktur tersedia.

kesalahan pajak CONTOH saat menjual barang

Memasok perusahaan harus memiliki dukungan desain kontrak hukum yang kompeten. kekhawatiran bahwa pelaksanaan barang dan jasa harus selalu dibuat tunduk kenaikan harga mereka pada jumlah PPN. Pihak kontraktor berkewajiban untuk jelas mendefinisikan alat peraga wajib harga tertentu - dengan pajak atau tanpa pajak. Kontrak menentukan harga tanpa PPN, itu dia yang melayani basis pajak. Hal ini sangat diinginkan dalam perjanjian untuk mengalokasikan jumlah PPN sebagai baris terpisah.

Yang terakhir adalah karena fakta bahwa menurut Art. 424 CC pihak Rusia untuk membayar harga barang pada rincian yang ditentukan dalam kontrak.

Dalam menyimpulkan review kami PPN, kami mencatat bahwa itu adalah karena karakter universal, itu adalah salah satu yang paling sulit untuk teknik di antara pajak yang ada di Rusia.

cukai. Basis pajak

pajak tidak langsung dalam Federasi Rusia (kecuali untuk yang terbesar dari mereka - pajak pertambahan nilai) termasuk pajak federal - cukai (sering disebut dalam bentuk singkatan - cukai) dan bea cukai. Dia didakwa dengan kelompok-kelompok tertentu barang seperti penjualan mereka di wilayah Rusia, dan ketika Anda memindahkan mereka melintasi perbatasan Rusia. Daftar di anggaran badan hukum dan pengusaha individu, dan pembayar sebenarnya adalah konsumen, t. Untuk. Dia termasuk dalam harga barang yang mereka beli. Karena jumlah pajak termasuk dalam harga barang, jelas bahwa pajak tidak langsung adalah cukai.

Sebagai aturan, mereka tunduk pada mobil cukai, minuman beralkohol, bahan bakar diesel, oli motor, bir, lurus dan motor bensin, alkohol dan alkohol produk, produk tembakau.

Menurut Pasal 182 dari Kode Pajak, dikenakan transaksi pajak penjualan wajib pajak Barang Kena Cukai yang diproduksi di Rusia, penerimaan dan posting produk ini, jenis tertentu dari transfer barang (skema berdentang), operasi memindahkan barang cukai di luar Rusia.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 dari Kode Pajak mencatat setiap objek Kena Cukai untuk kejang dan posting data barang tanpa pemilik pajak tidak langsung. Hal ini dikenakan pajak dan pengalihan harta Kena Cukai dalam dana hukum perusahaan.

Prosedur untuk cukai

Tidak tunduk pada ekspor barang cukai cukai, transfer antara unit perusahaan produksi, transfer utama disita untuk industri pengolahan lebih lanjut, impor ke wilayah pabean Barang Kena Cukai dengan penolakan berikutnya dalam mendukung Negara, impor properti Kena Cukai di pelabuhan SEZ.

Tarif saat ini cukai untuk periode sampai dengan 2015 disajikan dalam artikel. 193 dari Kode Pajak.

Kantor pajak melakukan pemeriksaan dokumenter, memperhitungkan kontrak wajib pajak dengan dokumen counterparty pada pembayaran dalam hubungannya dengan pernyataan bank untuk transfer dana, bea cukai kargo deklarasi, salinan dokumen pendukung transportasi yang menunjukkan ekspor produk Kena Cukai di luar Rusia.

Masa pajak untuk pelaksanaan internal barang cukai memiliki satu bulan untuk diangkut melintasi perbatasan - sesuai dengan Kode Tenaga Kerja.

CONTOH menentukan jumlah cukai

Kondisi awal: penyulingan memproduksi vodka dengan kadar etil alkohol 40%. Ini ditandai dengan volume bulanan produksi dari 500 l. tarif pajak saat ini - 210 rubel per liter anhidrat etil alkohol. Jumlah cukai pada etil alkohol dibeli adalah 1650 rubel.

Solusi: basis pajak akan: 500 x 40% = 200 l.

Jumlah cukai sesuai dengan vodka dijual: 200 L x 210 = 42 rubel 000 rubel.

Jumlah cukai yang harus dibayar: 42 000 - 1650 = 40 350 rubel.

kesimpulan

pajak tidak langsung adalah perlengkapan dari sistem pajak modern. Yang paling penting itu adalah PPN, yang menyediakan jumlah terbesar dari anggaran pendapatan pajak (untuk Rusia 33-35%). Perlu dicatat bahwa tarif pajak PPN adalah stimulus penting bagi pembangunan ekonomi. Hal ini tidak mengherankan bahwa selama potensi ekonomi negara, sejak tahun 1992, tingkat PPN di Rusia turun dari 28% menjadi 18%.

Perhatikan bahwa cukai - pajak tidak langsung, melainkan tertentu. Meskipun memiliki urutan besarnya proporsi yang lebih kecil dari penerimaan pajak dari PPN, namun tingkat yang merupakan indikator dari sikap negara untuk kelas menengah.