Memverifikasi deklarasi PPN: pengisian sampel, tenggat waktu

Penyusunan laporan pajak dan penyampaian selanjutnya adalah masalah yang sangat serius dan sulit. Posisi khusus di antara laporan diambil dengan deklarasi pajak pertambahan nilai (PPN), karena dipertimbangkan dalam transaksi untuk akuisisi atau penjualan barang - nilai material. Organisasi dengan omset besar setiap bulan membuat banyak faktur, selain sisanya, PPN dihitung. Tidak mengherankan bahwa dalam sejumlah besar perhitungan, salah perhitungan dapat dilakukan, jadi pengetahuan tentang peraturan dan urutan koreksi mereka sangat penting. Jika deklarasi tentang pajak yang ditunjuk telah diajukan, dan kesalahan dalam perhitungan terungkap setelahnya, maka tidak mungkin mengoreksinya dalam dokumen itu sendiri. Dalam kasus ini, perlu mengajukan deklarasi terbaru tentang pajak pertambahan nilai (LE) sebagai tambahan.

Cara mengajukan deklarasi yang diperbarui

Jika Anda menemukan salah perhitungan yang mempengaruhi jumlah akhir, Anda perlu menyiapkan sebuah penyesuaian / penyempurnaan pernyataan pajak pertambahan nilai. Informasi tersebut tidak menunjukkan informasi yang benar yang disampaikan sebelumnya, hanya perbedaan informasi yang ditunjukkan dalam dokumen baru. Jika kesalahan tersebut menyebabkan meremehkan pajak, pada saat Wajib Pajak mengajukan dan membayar kenaikan tarif, declarant tersebut secara independen memutuskan apakah dia akan membentuk dokumen baru dengan perubahan, atau membiarkannya seperti apa adanya.

Setelah mengajukan deklarasi PPN yang menjelaskan, ada baiknya siap untuk memeriksa pemeriksaan pajak. Pembayar dapat menghubungi departemen FTS, atau inspektur secara pribadi akan datang untuk memeriksa dokumentasi. Jika, sebagai akibatnya, perbedaan data terdeteksi, maka terancam hukuman dalam jumlah yang signifikan, yang besarnya tergantung pada jenis aktivitasnya.

Bentuk deklarasi ini bervariasi dari waktu ke waktu, di bawah undang-undang yang baru, mulai tahun 2015, pengajuan deklarasi yang diperbarui hanya dibuat dalam bentuk elektronik, pembawa kertas telah tenggelam ke masa lalu.

Apa yang diperlukan untuk mengajukan sebuah deklarasi klarifikasi

Untuk mengirimkan ED diperlukan:

• Miliki kunci tanda tangan elektronik digital.
• Instal perangkat lunak yang diperlukan di komputer.
• Instal kripto-pro.
• Pasang lengan kosong.

Instruksi langkah demi langkah

• Buat deklarasi update.
• Arsipkan dengan lengan kosong.
• Pasang tanda tangan digital.
• Kirim file ke kantor pajak.
• Tunggu jawaban tentang penerimaan deklarasi melalui e-mail.

Dalam kasus apa DM itu

Pembentukan deklarasi yang ditentukan disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, peraturan tersebut berlaku tidak hanya untuk pajak pertambahan nilai, namun juga jenis-jenis lain yang melaporkan ke badan-badan Layanan Pajak Federal diajukan. Jenis laporan pajak ini disampaikan dalam beberapa kasus:

• Dengan kesalahan yang diidentifikasi secara independen dalam deklarasi yang diajukan sebelumnya, yang menyebabkan jumlah yang tidak masuk akal untuk pembayaran pajak. Misalnya, faktur PPN diterima dengan kesalahan, yang menjadi kendala dalam perhitungan.
• Dari pemeriksaan pajak, sebuah permintaan diterima untuk memberi mereka penjelasan tentang deklarasi atau pengajuan sebuah deklarasi terbaru mengenai keuntungan. Jika wajib pajak setuju dengan ketidakakuratan yang teridentifikasi, maka SD diperlukan sebelum berakhirnya periode lima hari. Jika Anda tidak setuju dengan kesalahan pada periode yang sama, Anda perlu memberikan catatan penjelasan kepada petugas pajak. Untuk ketidakpuasan persyaratan badan Layanan Pajak Federal pada periode yang ditentukan, organisasi akan didenda 5 ribu rubel, dengan pelanggaran sekunder selama tahun kalender, jumlahnya akan menjadi 20 ribu rubel.
• Untuk ekspor, pengiriman barang dilakukan, namun paket dokumen yang mengkonfirmasikan tingkat bunga bebas tidak dikumpulkan dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang. Dalam hal ini, sebuah deklarasi terbaru tentang pajak penghasilan diajukan untuk periode dimana barang ekspor dikirim (jasa yang diberikan dan pekerjaan dilakukan dengan tarif 0%).

Siapa yang mengidentifikasi kesalahan tersebut, wajib pajak atau pegawai pemeriksaan pajak, misalnya saat audit meja tulis, tidak masalah. Aturan untuk melakukan koreksi dalam dokumen akuntansi ditetapkan dalam PBU 22 \ 2010, dan sesuai dengan Kode Pajak, Pasal 81, mengajukan sebuah deklarasi penjelasan diberikan untuk periode waktu yang dilaporkan dimana ketidaktepatan yang diungkap berada.

Tidak tahu seperti apa deklarasi yang diklarifikasi secara elektronik? Sampelnya bisa dilihat di bawah.

Kemungkinan penyebabnya

Seperti telah disebutkan di atas, alasan pengarsipan ED mungkin merupakan kesalahan pegawai departemen keuangan dalam penghitungannya. Beberapa akuntan mengajukan klarifikasi jika jumlah dalam proses audit keuangan telah berubah, baik di sisi besar maupun di sisi yang lebih kecil. Jangan lakukan ini, karena dalam Kode Pajak ada artikel yang mengatakan bahwa UD hanya disampaikan dengan kesalahan yang terdeteksi sendiri.

Hasil audit tetap dan tetap dengan inspektorat pajak, yang pada gilirannya secara independen merefleksikan informasi baru pada kartu rekening pribadi wajib pajak, dan saat akuntan mengajukan sebuah klarifikasi, data tersebut dicadangkan.

Bila Anda tidak perlu mengirimkan DM

Pernyataan keuntungan yang ditentukan tidak disampaikan dalam beberapa kasus:

• Saat mengeluarkan atau menerima faktur koreksi.
• Jika layanan perpajakan berdasarkan pemeriksaan menambahkan PPN tambahan.
• Bila kesalahan yang ditemukan dalam deklarasi tidak mempengaruhi jumlah PPN yang harus dibayar atau memerlukan lebih bayar. Dalam kasus ini, mengajukan sebuah deklarasi yang diperbarui bukanlah sebuah kewajiban, namun jika diinginkan, wajib pajak dapat mengajukannya.

Cara memperbaiki kekurangan dalam perhitungan PPN

Prosedur untuk membuat penyesuaian terhadap perhitungan pajak pertambahan nilai dijelaskan secara rinci dalam Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia pada paragraf pertama. Sesuai dengan ini, ketika terjadi kesalahan pada periode pelaporan terakhir pada kuartal terakhir, hanya hasil periode di mana ia mengaku harus dihitung ulang. Jika tidak mungkin untuk menetapkan momen saat kesalahan terbentuk, maka situasinya bisa diperbaiki dalam laporan saat ini. Paling sering, kesalahan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai diperbolehkan dalam kasus berikut:

• Saat Anda mengeluarkan faktur.
• Pada saat memasukkan catatan pada pembelian dan penjualan.
• Dalam proses penayangan transaksi bisnis di bidang perpajakan.
• Saat mengisi laporan pajak itu sendiri.

Perbaiki kesalahan yang paling mudah dilakukan saat menyelesaikan deklarasi itu sendiri, lebih sulit untuk mengenalkan amandemen terhadap perhitungan pajak tertentu dalam faktur. Pada tahap awal, perubahan dicatat dalam dokumen, kemudian koreksi dilakukan terhadap informasi akuntansi dan laporan itu sendiri. Saat menghitung pajak dengan hasil akrual, deklarasi klarifikasi diajukan untuk semua interval waktu yang dilaporkan, mulai saat kesalahan terdeteksi.

Mengarsipkan sebuah deklarasi

Jika kesalahan tersebut terungkap setelah deklarasi diajukan untuk periode pelaporan saat ini, namun sebelum batas akhir pengajuan pelaporan itu sendiri dan / atau pembayaran pajak, dalam hal ini, hukuman dalam bentuk denda tidak diberikan. Namun, ketika sebuah deklarasi PPN yang disempurnakan diajukan untuk masa lalu, kesalahan dibuat dalam jumlah pajak, maka pengenaan denda dan denda tidak dapat dihindarkan. Sesuai dengan Kode Pajak, pengajuan dokumentasi PPN dilakukan sebelum tanggal 25 setiap bulan setelah periode pelaporan yang telah berakhir. Pajak pertambahan nilai dibayar dalam jumlah yang sama setiap bulan sampai hari ke 25.

Pernyataan klarifikasi harus diajukan dalam bentuk yang berlaku pada saat yang harus diperbaiki, misalnya, jika deklarasi tersebut diberikan untuk periode sebelum 1 Januari 2014, maka dapat dilakukan di atas kertas. Jika kesalahan tidak terkait dengan jumlah PPN, tidak akan ada hukuman. Namun demikian, mereka yang menghitung ulang pajak untuk kenaikan selama periode lalu, akan menanggung pertanggungjawaban sebesar 20% dari jumlah yang tidak dibayar tepat waktu. Dalam beberapa kasus, pegawai layanan pajak mungkin tidak bertanggung jawab terhadap pembayar pajak tersebut:

• Saat dia secara independen mengungkapkan ketidaktepatan.
• Jika setelah pengalihan deklarasi dilakukan pengecekan, yang tidak menemukan kesalahan.

Surat pemberitahuan pajak yang diperbarui disampaikan dengan cara yang sama dengan akuntansi satu dengan yang sama. Untuk menunjukkan tujuan dokumen, yaitu untuk menghilangkan kesalahan, pada halaman judul, pada baris "nomor koreksi", perlu untuk menunjukkan nomor 1. Dokumen harus disertai dengan surat lamaran dengan permintaan pembayar tentang penerimaan oleh badan teritorial FTS dokumen, dan juga menunjukkan sifat koreksi dan daftar pendamping Efek. Menurut Kode Pajak, surat pengantar itu tidak wajib, namun sebagian besar kantor memerlukannya.

Surat lamaran

Selain deklarasi yang menjelaskan, otoritas pajak memerlukan dokumen yang harus berisi informasi berikut:

• Nama pajak dimana ML diformalkan, dalam hal ini perlu untuk menunjukkan PPN.
• Pelaporan dan periode pajak waktu dimana perhitungan ulang dilakukan.
• Alasan untuk mengajukan dokumen
• Indikator yang dimodifikasi, hanya diperlukan nilai baru.
• Garis dokumen yang bisa berubah.
• Persyaratan dokumen pembayaran, yang jumlah pajak yang hilang ditransfer.
• Tanda tangan orang yang berwenang (direktur umum atau kepala akuntan).
• Salinan perintah pembayaran yang mengonfirmasi pembayaran pajak dan denda.

Saat melakukan audit meja kerja, karyawan IFNS dapat meminta dokumentasi awal dimana kesalahan terdeteksi.

Sejak 2017, sebuah penjelasan untuk pernyataan yang diperbarui tentang pajak pertambahan nilai dapat disampaikan secara eksklusif dalam bentuk elektronik sesuai dengan format yang ditetapkan.

Nuansa penyampaian DL dan konsekuensinya

Saat mengirimkan sebuah deklarasi yang menjelaskan, Anda harus tahu beberapa nuansa:

• Cukup umum adalah situasi di mana pembayar pajak mengubah alamat hukum, yang memerlukan perubahan di departemen layanan pajak. Jika kesalahan kemudian ditemukan dalam laporan yang diizinkan sebelum alamat diubah, pernyataan tersebut masih diajukan ke kantor teritorial Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran baru.
• Jika ketidakkonsistenan dalam perhitungan PPN diidentifikasi setelah reorganisasi perusahaan, maka pengembalian pajak yang diperbarui juga diserahkan ke badan teritorial Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran badan hukum yang dibentuk setelah perubahan tersebut.
• Perlu diingat bahwa pengajuan wajib pajak oleh otoritas pajak selalu menghasilkan bunga dari layanan pajak. Jika deklarasi klarifikasi dibentuk untuk periode pajak tertutup, maka audit lapangan atau audit akrual hampir tidak dapat dihindari. Dalam hal ini, banyak pegawai departemen keuangan berusaha menghindari pengajuan DM, dengan harapan pajak tidak akan menemukan kesalahan sampai berakhirnya undang-undang pembatasan.

Pada saat mengajukan sebuah deklarasi yang diperbarui

Ketentuan untuk penyediaan LE dan kewajiban diatur oleh Kode Pajak RF, paragraf 2-4, Pasal 81:

• Bila deklarasi 3-NDFL yang diklarifikasi diberikan sebelum akhir periode, yang ditentukan untuk mengajukan deklarasi awal, adalah lazim untuk menyamakan pengarsipan sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan.
• Saat memberikan "disempurnakan" setelah akhir masa penyerahan deklarasi awal, namun sebelum batas waktu pembayaran pajak, wajib pajak tidak akan didenda. Pada saat yang sama, kondisi dasar harus dipenuhi: pengarsipan deklarasi harus dibuat sebelum diketahui tentang identifikasi ketidakakuratan staf Staf Pajak Federal atau inisiasi pemeriksaan di tempat.
• Saat mengajukan ULN setelah berakhirnya masa berlaku, baik pengajuan deklarasi awal dan pembayaran pajak, wajib pajak tidak akan bertanggung jawab jika, selain kondisi yang tercantum, dua lagi terpenuhi.

Bunga dan tunggakan yang masih harus dibayar telah dilunasi sebelum SPT tersebut telah dilunasi.

Pemeriksaan di lapangan terhadap layanan pajak tidak mengkonfirmasi fakta kesalahan dan penyediaan informasi palsu, setelah itu sebuah pernyataan yang akurat diajukan.

Mengenai pemeriksaan cameral dari deklarasi utama, di mana ML diajukan, penghentiannya dapat terjadi saat memberikan "disempurnakan" sebelum mengungkapkan laporan keuangan yang tidak dilaporkan.

Untuk menghindari kesalahpahaman, sebuah deklarasi pajak yang diperbarui harus diajukan segera setelah ketidaksesuaian dalam pelaporan diumumkan.

Pelaksanaan deklarasi yang direvisi

Pengembalian pajak yang diperbarui harus berisi:

• Bagian yang terisi dalam deklarasi yang asli, bahkan jika tidak mengungkapkan kesalahan.
• Bagian yang tidak Anda isi sebelumnya, tapi seharusnya sudah selesai. Misalnya, wajib pajak adalah agen pajak, namun dalam pernyataan asli tidak menghitung PPN agen, jadi saat mengoreksi ketidaktepatan ini di ED, perlu menyertakan satu bagian lagi.
• Lampiran No. 1 sampai Bagian 8, jika lembar tambahan buku pembelian diisi selama periode dimana klarifikasi dibuat.
• Lampiran No. 1 sampai Bagian 9 jika lembar tambahan buku pembelian diisi selama periode dimana ML diformalkan.

Mengisi deklarasi yang diperbarui

Cara mengisi dokumen ini, sangat penting untuk diketahui, karena ini adalah bentuk lain, dimana hanya indikator terpercaya yang tidak disampaikan sebelumnya yang masuk.

Pada halaman judul ada kolom "Jumlah penyesuaian", yang wajib diisi. Bagian 8-12 harus diisi hanya dengan diperkenalkannya pembaruan pada Lampiran No. 001. Saat melakukan koreksi terhadap buku penjualan atau pembelian setelah akhir periode pelaporan, wajib melengkapi Lampiran No. 1 di Bagian 8, 9.

Tanda-tanda relevansi

Parameter yang tidak kalah pentingnya adalah tanda relevansi, bidang ini diisi dengan angka 0 atau 1.

• 0 adalah angka yang menunjukkan bahwa sebelum informasi di Bagian 8 dan 9 tidak disajikan atau informasi lama diganti.
• 1 - Angka tersebut ditempatkan saat data yang ditentukan sebelumnya dalam deklarasi tersebut benar dan relevan.

Tanda relevansi diperlukan agar pembayar tidak menduplikat informasinya. Jika banyak kesalahan ditemukan dalam deklarasi tersebut, Anda dapat memasukkan 0 ke semua bagian, setelah informasi tersebut akan benar-benar dibongkar.

Pertimbangkan bagaimana mengisi deklarasi klarifikasi dengan jumlah yang meningkat. Jika CA dibentuk untuk meningkatkan jumlah pajak, pembayaran harus dilakukan sebelum menyerahkan dokumen. Jika ini tidak dilakukan, staf Inspektorat Pajak akan memberikan denda karena penundaan. Sebuah deklarasi yang jelas diajukan sehari setelah hutang ditutup.

Penurunan jumlahnya

Jika pembayar pajak membentuk CA dengan maksud untuk mengurangi jumlahnya, ini menghasilkan audit meja oleh pejabat pajak atau pemeriksaan di tempat yang ditunjuk.

Jika, akibatnya, ternyata pembayar pajak itu harus dibayar, jumlah yang diperlukan akan ditransfer ke rekeningnya, namun, untuk melakukan operasi semacam itu, dia harus menulis sebuah aplikasi ke Layanan Pajak Federal.

Prosedur pengajuan ML di tahun 2017

Cara mengajukan kembali PPN direvisi? apakah ketentuan yang ditetapkan? Pada 2015, wajib pajak diminta untuk mengajukan dokumen ke kantor pajak secara elektronik. Sesuai dengan pasal jumlah 174 dari Kode Pajak, ayat 5, semua deklarasi yang dikeluarkan pada kertas, dianggap tidak. Aturan yang sama berlaku untuk kualifikasi deklarasi, sehingga tahun ini mereka hanya dikeluarkan dalam format elektronik, dan bahwa ini memerlukan, dijelaskan sebelumnya dalam artikel ini.

Mengenai tenggat waktu tertentu untuk penyerahan "utochnonki", bahwa mereka tidak. Menyumbangkannya terbaik segera setelah telah diidentifikasi secara independen perbedaan dalam perhitungan, kita tidak boleh lupa bahwa penemuan kesalahan tubuh FNS mengarah ke adu penalti.

Sajikan atau tidak menentukan deklarasi setiap wajib pajak menyelesaikan sendiri, tapi jangan lupa tentang kemungkinan konsekuensi. Oleh karena itu, pilihan terbaik dalam hal ini - untuk hati-hati memeriksa semua perhitungan dan deklarasi itu sendiri sebelum menyerah untuk menghindari munculnya kesalahan seperti itu.