Uang muka pajak penghasilan. Pajak penghasilan: uang muka

Pembayaran uang muka untuk pajak penghasilan merupakan kewajiban umum bagi banyak perusahaan besar. Pada saat yang sama, implementasinya mengandaikan bahwa departemen akuntansi organisasi melakukan perhitungan yang agak rumit, pertama, untuk menghitung nilai aktual dari transaksi yang sesuai, dan kedua, menentukan frekuensi menghasilkan uang muka sesuai anggaran. Bagaimana kedua masalah bisa dipecahkan?

Siapa yang harus membayar uang muka pajak penghasilan?

Untuk mentransfer ke pembayaran uang muka negara pada pajak keuntungan harus semua perusahaan yang, pada prinsipnya, adalah subjek pembayaran biaya yang relevan. Ini adalah semua entitas hukum Rusia (LLC, JSC), organisasi asing (dalam bentuk kantor perwakilan yang beroperasi di Federasi Rusia mengenai persyaratan sebuah perjanjian internasional atau memiliki badan pengawas di Rusia) yang tidak menggunakan skema pajak alternatif - misalnya, USN, UTII Atau ECHN, dan juga tidak membayar pajak atas perjudian. Selain itu, penduduk pusat Skolkovo telah dilepaskan dari pemenuhan kewajiban seperti pembayaran pajak penghasilan.

Ketentuan pembayaran pajak dan uang muka

Biaya yang dipermasalahkan harus dibayarkan setahun sebelum batas akhir penyampaian pernyataan di atasnya ke Layanan Pajak Federal. Uang muka untuk pajak yang bersangkutan bisa dilakukan secara kuartalan atau bulanan. Dalam kasus pertama, mereka harus ditransfer ke anggaran juga sebelum pengajuan deklarasi, di urutan kedua - sampai dengan 28 bulan yang mengikuti masa lalu. Data jumlah biaya yang harus dibayarkan kepada negara tercermin dalam deklarasi, yang harus dialihkan ke Layanan Pajak Federal setelah periode pelaporan.

Perhitungan uang muka pajak penghasilan: apa yang harus diperhatikan

Cara pembayaran uang muka untuk pajak penghasilan harus dihitung dan dibayarkan dinyatakan dalam ketentuan pasal. 285, 286, 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, sesuai dengan ketentuan Kode Etik, perusahaan Rusia harus membuat koleksi yang sesuai dengan anggaran baik untuk tahun berjalan maupun di muka. Ini bisa ditransfer ke negara dalam 3 varian.

Pertama, uang muka untuk pajak penghasilan dibayar berdasarkan hasil kuartal pertama, enam bulan dan sembilan bulan, jika pendapatan kuartalan rata-rata perusahaan tidak melebihi 10 juta rubel.

Kedua, pembayaran yang sesuai akan ditransfer setiap bulan ke perusahaan-perusahaan yang memberitahukan Layanan Pajak Federal tentang metode penyelesaian seperti itu dengan negara.

Ketiga, jika perusahaan memiliki pendapatan bulanan lebih dari 10 juta rubel rata-rata atau belum memberi tahu Layanan Pajak Federal atas keinginannya untuk membayar uang muka pajak penghasilan di bawah skema kedua, maka pembayaran yang sesuai dengan anggaran harus dilakukan setelah 1 kuartal, 6 bulan, 9 bulan dan Hasil setiap bulannya.

Mari kita pertimbangkan nuansa praktis perhitungan uang muka saat mengumpulkan ucapan yang ada.

Bagaimana cara menghitung pendapatan rata-rata?

Jika perusahaan berpura-pura mentransfer uang muka pajak penghasilan di bawah skema pertama, maka pemasukannya, seperti yang kami sebutkan di atas, seharusnya tidak rata-rata melebihi 10 juta rubel untuk kuartal tersebut. Tapi bagaimana akuntan perusahaan harus menentukan indikator yang relevan dan pastikan bahwa jika mereka mendapatkan angka yang dapat diterima, mereka akan benar?

Para ahli merekomendasikan dengan mempertimbangkan struktur pendapatan hanya penerimaan yang terbentuk melalui penjualan barang yang dihasilkan, layanan yang diberikan, serta hak kepemilikan. Dalam omset seharusnya tidak termasuk, khususnya, pendapatan non-operasional, dan juga yang tercantum dalam ketentuan Art. 251 dari Kode Pajak. Pada saat bersamaan, pendapatan harus dihitung tanpa PPN dan cukai.

Selain itu, tanggal penentuan pendapatan tergantung pada metode pencatatan pendapatan yang diterima dalam organisasi - kas atau akrual. Mari kita pertimbangkan secara spesifik pendekatan yang sesuai secara lebih rinci.

Metode penentuan pendapatan: kas dan akrual

Apa itu metode uang tunai? Ini melibatkan penetapan hasil perusahaan hanya setelah ia mengirimkan barang atau jasa sesuai dengan pembayaran di muka. Atau setelah pembayaran diterima untuk barang yang dikirim dan layanan yang diberikan.

Pada gilirannya, metode akrual mengasumsikan pengakuan pendapatan perusahaan terlepas dari apakah hampir semua tahap hubungan hukum telah dilaksanakan dengan partisipasi para pihak. Artinya, pendapatan bisa diperbaiki oleh perusahaan segera setelah menerima uang muka. Entah segera setelah dia mengantarkan barang atau jasa dan mengharapkan pembayaran sesuai dengan kontrak.

Perhitungan pendapatan rata-rata: formula

Sedangkan untuk definisi rata-rata omset, data untuk 4 kuartal sebelumnya dirangkum, lalu dibagi dengan 4. Jika hasilnya kurang dari 10 juta rubel, maka uang muka pajak keuntungan bisa dibuat sesuai dengan skema pertama. Namun, setelah akhir kuartal pelaporan, perhitungan jumlah rata-rata pendapatan harus dilakukan lagi.

Bagaimana cara menghitung pembayaran kuartalan?

Tugas lain dari akuntan adalah menghitung pembayaran aktual untuk pajak keuntungan, yang harus ditransfer ke anggaran. Jumlah transaksi yang relevan ditentukan berdasarkan angka yang mencerminkan keuntungan aktual perusahaan, yang dihitung berdasarkan basis akrual, namun dengan memperhitungkan pembayaran yang telah dialihkan ke negara bagian sebelumnya.

Jika perlu membayar pajak penghasilan untuk kuartal tersebut, uang muka untuk periode yang relevan ditentukan berdasarkan produk dari jumlah basis pajak untuk tingkat pengumpulan yang disetujui, namun angka akhir untuk iuran ditentukan berdasarkan selisih antara pembayaran pelaporan dan yang disumbangkan pada anggaran pada periode sebelumnya .

Ini juga akan berguna untuk mempertimbangkan berapa tingkat pengumpulan saat ini yang dimaksud.

Tarif pajak penghasilan

Tarif dasar yang ditentukan oleh negara untuk pajak yang dimaksud adalah 20% dari hasil penjualan. Pada saat yang sama, persentase pajak penghasilan yang relevan dibagi menjadi 2 bagian - 2% ditransfer ke anggaran federal, 18% - untuk anggaran daerah. Subjek Federasi Rusia juga memiliki hak untuk menurunkan indikator yang sesuai. Tapi sampai batas tertentu - persentase pajak hasil proporsional harus sama dengan atau melebihi indikator 13,5%.

Bagaimana cara menghitung pembayaran bulanan?

Mari pertimbangkan lebih jauh bagaimana perusahaan harus menghitung pembayaran bulanan. Apa nuansa utama dari prosedur ini? Jika perusahaan memberikan kontribusi pajak penghasilan bulanan ke anggaran, uang muka dihitung sesuai dengan skema berikut.

Penentuan jumlah koleksi yang dimaksud tergantung pada kuartal tertentu yang terlibat.

Jika pajak keuntungan dibebankan pada kuartal pertama, maka perlu diperhitungkan 2 indikator:

- jumlah pembayaran bulanan pajak penghasilan, yang dapat ditransfer ke anggaran pada kuartal pertama;

- jumlah biaya, yang dibayarkan ke negara pada kuartal keempat tahun lalu.

Peraturan pajak Federasi Rusia mewajibkan akuntan untuk menentukan 1 indikator sama dengan yang kedua.

Jika pajak keuntungan dibebankan pada kuartal kedua, maka 2 indikator diperhitungkan:

- Pembayaran bulanan untuk kuartal kedua tahun ini;

- Pembayaran kuartalan, ditentukan oleh hasil kuartal pertama tahun ini.

Akuntan menentukan nilai 1 indikator, sesuai dengan 1/3 dari ukuran ke-2.

Jika pajak keuntungan dibebankan pada kuartal ke-3, maka indikator ketiga diperhitungkan:

- Pembayaran bulanan dilakukan pada kuartal ke-3;

- pembayaran kuartalan, yang ditentukan oleh hasil kuartal pertama;

- pembayaran kuartalan, yang ditentukan oleh hasil setengah tahun.

Akuntan menghitung nilai indikator pertama, berdasarkan perbedaan antara yang ketiga dan yang kedua, yang dibagi dengan 3.

Jika pajak penghasilan dihitung pada kuartal ke-4, maka sekali lagi, 3 indikator diperhitungkan:

- pembayaran bulanan, ditransfer ke negara bagian pada kuartal ke-4;

- Pembayaran kuartalan setengah tahun;

- pembayaran kuartalan selama 9 bulan.

Nilai indikator pertama ditentukan oleh skema yang serupa dengan yang dipertimbangkan di atas: pertama, akuntan mengurangi indikator kedua dari indikator ketiga, kemudian membagi hasilnya menjadi 3.

Contoh perhitungan pembayaran kuartalan

Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana pajak keuntungan dapat dihitung dalam praktek. Contoh penghitungan pembayaran kuartalan untuk koleksi yang relevan akan sangat sederhana. Uang muka untuk pajak untuk kuartal pertama ditentukan oleh hasil - biarkan sama dengan 100 ribu rubel, dan tarif yang ditetapkan untuk koleksi - biarkan standar dan setara dengan 20%. Pembayarannya, oleh karena itu, akan menjadi 60 ribu rubel.

Pada gilirannya, kenaikan pajak untuk kuartal kedua akan ditentukan sebagai selisih antara jumlah biaya saat ini dan yang dibayarkan pada periode sebelumnya. Misalnya, jika pada kuartal kedua perusahaan harus membayar 100.000 rubel ke negara, maka sebenarnya harus membayar 40.000 rubel.

Contoh perhitungan pembayaran bulanan

Pada gilirannya, perhitungan uang muka bulanan mengenai pajak mungkin melibatkan penggunaan formula yang lebih kompleks. Misalnya, jika kita perlu menghitung pembayaran di kuartal pertama, maka, seperti yang kita catat di atas, seharusnya sama dengan yang ditentukan untuk kuartal keempat tahun pajak sebelumnya. Pada gilirannya, indikator kedua didefinisikan sebagai selisih antara pembayaran triwulanan selama 9 bulan dan setengah tahun dibagi dengan 3. Jika nilai indikator pertama adalah 100 ribu rubel, dan yang kedua, misalnya 70 ribu, maka pembayaran bulanan dalam 1 triwulan, identik dengan itu. , Yang dihitung untuk kuartal keempat tahun pajak sebelumnya, akan menjadi 10 ribu rubel.

Perhitungan uang muka pajak penghasilan: nuansa

Pertimbangkan beberapa nuansa yang menjadi ciri prosedur seperti membayar pajak atas keuntungan pada jadwal awal.

Pertama-tama, para ahli merekomendasikan untuk memperhatikan fakta bahwa jika seorang akuntan pada kuartal saat ini menemukan jumlah keuntungan yang lebih kecil daripada tahun sebelumnya, atau jika ada kerugian yang teridentifikasi, maka perlu untuk mentransfer koleksi tersebut ke negara dengan satu atau lain cara. Namun, pembayaran yang sesuai akan memiliki status kelebihan bayar, dan dapat dikompensasikan dengan kewajiban masa depan, dan dalam beberapa kasus - dikembalikan dari anggaran.

Nuansa lain khas untuk cerminan data pembayaran bulanan dalam deklarasi tersebut. Menurut para ahli, tidak perlu memperbaiki transaksi yang sesuai untuk kuartal pertama tahun ini. Faktanya adalah bahwa pembayaran tersebut serupa dengan yang diperkenalkan pada anggaran pada kuartal keempat tahun pajak sebelumnya dan disertakan dalam deklarasi selama 9 bulan.

Di atas kami mencatat bahwa definisi jumlah pendapatan yang diperhitungkan saat memilih skema untuk membayar biaya yang dipermasalahkan kepada anggaran sangat bergantung pada metode penerimaan pendapatan yang digunakan organisasi - uang tunai atau akrual. Nuansa dalam kasus ini adalah bahwa dengan metode uang tunai, perlu menyertakan uang muka yang diterima dalam struktur pendapatan. Oleh karena itu, pajak keuntungan dihitung dengan memperhitungkan prabayar untuk barang dan jasa. Yang pada saat menerima jumlah yang relevan dari counterparty mungkin tidak diberikan kepadanya. Pada gilirannya, dengan metode akrual dalam struktur pendapatan, Anda tidak perlu memperhitungkan uang muka yang diterima. Dalam hal ini, pajak keuntungan ditentukan hanya setelah perusahaan menyelesaikan semua tahap hubungan hukum dengan pihak lawan terkait dengan penyediaan barang atau penyediaan layanan.