Konsekuensi pajak dari pinjaman bebas bunga antara badan hukum. Memperoleh pinjaman bebas bunga dari badan hukum

pinjaman bebas bunga - ini adalah fenomena umum di kalangan bisnis. Sampai saat ini, sikap otoritas pajak untuk pertanyaan ini adalah tegas: kreditur wajib membayar pajak penghasilan. Oleh karena itu, setiap realokasi dana dalam holding menjadi berisiko. Tapi keputusan untuk pengadilan yang lebih tinggi membuat penyesuaian positif.

jantung

Organisasi sering merupakan kebutuhan dana tambahan. Untuk perusahaan dari perusahaan induk memecahkan masalah ini dengan memberikan pinjaman. Transaksi tersebut digunakan sebagai bagian dari perencanaan keuangan. Pemberi pinjaman menyediakan dana dalam bentuk hibah. Tapi seperti penerima kesepakatan mengancam pemulihan pajak penghasilan (PLTN).

Skema klasik

Perusahaan membuat badan hukum akan menyimpulkan dengan dia beberapa kontrak. Hal ini memungkinkan perusahaan untuk cepat membuat operasi. Setelah menerima pendapatan organisasi menerima PPN "masuk". Ini memecahkan masalah penentuan sumber-sumber pembayaran pajak, mudah ditutupi oleh kesenjangan tunai. Operasi rig dikeluarkan sebagai pinjaman, dan W - seperti redistribusi keuangan, misalnya, dalam bentuk pengiriman pembayaran. Masalah menyebabkan efek pinjaman bebas antara badan hukum, PPN tertentu dan PLTN.

peraturan hukum

Pemberi pinjaman memberikan bantuan keuangan kepada Partai membutuhkan. debitur menyanggupi untuk membayar jumlah dalam waktu yang ditentukan. Jadi pihak masuk ke dalam hubungan hukum.

Syarat transaksi ditentukan oleh kontrak. Dimulai dari saat transfer dari objek (jumlah dana CB, tagihan dan sebagainya. D.). Menurut Art. 809 dari Kode Sipil, transaksi otomatis akan menjadi non-bunga, jika objek adalah hal-hal.

syarat

Kontrak harus menentukan item berikut:

• waktu dan tempat penahanannya;
• pihak untuk transaksi (nama perusahaan penuh, inisial pendiri);
• subjek - pinjaman bebas bunga;
• mengeluarkan waktu dan metode pengembalian dana (paling sering digunakan sirkuit dengan pembayaran bulanan);
• sanksi dalam kasus keterlambatan pembayaran;
• tanggung jawab pihak: penyebab dan kondisi pemutusan kontrak, force majeure;
• rincian bank;
• tanda tangan.

Hal ini sangat penting untuk memeriksa kebenaran dari kertas dan semua rincian. Selamat kehadiran di notaris transaksi. Jika pinjaman ini diberikan dalam mata uang asing, perlu untuk mematuhi nilai tukar. Jika perjanjian tidak menentukan periode pembayaran kembali dana, diperkirakan dalam waktu 30 hari dari tanggal permintaan.

fitur

Perjanjian pinjaman antara badan hukum (non-interest) dapat dilunasi lebih awal. Operasi ini tidak mempengaruhi profitabilitas transaksi: Komisi masih tidak dikenakan biaya. Oleh karena itu, dalam skema tersebut tertarik terutama pemberi pinjaman. Tapi bahkan setelah pembayaran hubungan utang peserta tidak berakhir di sana. Mereka akan harus membayar iuran Anda. Mari kita mempertimbangkan secara lebih rinci konsekuensi pajak dari pinjaman bebas bunga antara badan hukum.

Menurut Layanan Pajak Federal percaya bahwa rasio utang dapat digambarkan sebagai menyediakan finuslug. Tapi biaya untuk mereka akan dikenakan biaya. otoritas pajak pinjaman bebas dikaitkan dengan pendapatan non-operasional dalam bentuk hak milik atau jasa (Art. 250 NC). Estimasi manfaat ekonomi dilakukan pada tingkat diskon dari refinancing Bank Sentral pada hari ketika pinjaman bebas bunga yang dibayar.

akuntansi

Konsekuensi pajak tergantung pada bentuk kepemilikan peserta transaksi.

badan hukum yang diperoleh dari pemberi pinjaman jumlah tertentu, maka dapat memasukkannya ke dalam produksi. Kemudian dana tersebut tidak akan dimasukkan dalam basis pajak. perusahaan tidak wajib membayar pajak.

Jika kreditur dan peminjam - orang alami, bahwa kita tidak berbicara tentang pembayaran biaya. Memperoleh pinjaman bebas bunga dari badan hukum tunduk pada pembayaran pajak penghasilan pribadi - 35% dari 75% tingkat refinancing saat ini.

Untuk menyingkirkan klaim Pelayanan Pajak federal harus membuktikan bahwa pinjaman bukan layanan, yang hasilnya akan digunakan dalam kegiatan ini.

persyaratan

Peminjam dapat membuat badan hukum yang:

• berwenang untuk bertransaksi;
• melakukan untuk menggunakan dana yang diterima dalam urutan, kontrak yang disepakati.

pemberi pinjaman mungkin suatu perusahaan, yang sesuai dengan peraturan, dan hukum tidak dilarang untuk memberikan dana kredit. Dari hanya membutuhkan kepemilikan suatu benda. Subjek pinjaman ditransfer ke urutan yang sah, tetapi dalam waktu.

kembali

Waktu untuk melunasi utang tidak dibatasi oleh hukum. Periode ini adalah pemberi pinjaman terkoordinasi dan peminjam dan biasanya tergantung pada solvabilitas peserta kedua transaksi. pemberi pinjaman mungkin membutuhkan jaminan tambahan: janji sureties properti pemegang saham atau direktur. Pembayaran dana - itu dikreditkan jumlah penuh ke rekening penjual. Dalam kasus pembentukan utang dalam waktu satu bulan (kadang-kadang seperempat) pemberi pinjaman dapat pergi ke pengadilan.

NK VS CC

Pengobatan pinjaman bebas bunga dalam Kode Pajak dan Sipil ditandai dengan parameter seperti:

• Dalam hukum perdata perjanjian pinjaman dan penyediaan layanan - ini adalah dua dokumen yang berbeda yang tidak dapat dibandingkan. Dalam hal ini, pengalihan aset untuk digunakan telah berulang kali dianggap oleh pengadilan sebagai penyediaan properti.
• kegiatan pelayanan diakui, hasil yang tidak memiliki ekspresi material. Penyediaan dana tidak. Selain itu, uang tersebut digunakan pada saat diterima.
• Layanan ini mengakui hibah jika penerima tidak diperlukan untuk mentransfer properti untuk pemberi pinjaman. Tapi perjanjian pinjaman yang disediakan selalu kembali nilai-nilai.

lucre

Ini menimbulkan banyak pertanyaan tentang konsekuensi dari pinjaman bebas bunga. Akrual PLTN pajak yang disebut dengan mengidentifikasi penghematan pada bunga. Tapi Kode Pajak untuk memperoleh keuntungan materi hanya terjadi ketika menghitung pajak penghasilan pribadi. Di Art. 212 jelas menggambarkan proses menghitung jumlah koleksi. norma FTS ini mencoba untuk berlaku untuk SPE tersebut. Konsekuensi pajak dari pinjaman bebas bunga antara badan hukum dalam bentuk denda biasanya sengketa klaim.

yurisprudensi

Terlepas dari kenyataan bahwa mayoritas keluhan tentang masalah ini diselesaikan dalam mendukung wajib pajak, jumlah klaim oleh Dinas Pajak Federal tidak menurun untuk waktu yang lama. Situasi berubah ketika Mahkamah Pengadilan Arbitrase mengeluarkan putusan di mana ia menunjukkan bahwa Kode Pajak tidak dianggap manfaat menabung untuk penggunaan dana pinjaman sebagai dasar perhitungan PLTN. operasi tersebut tidak diakui layanan untuk pengisian PPN dan dana di bawah perjanjian pinjaman tidak diperoleh gratis. Oleh karena itu, efek negatif dari pinjaman bebas bunga untuk minimum.

risiko

Memerlukan pertimbangan rinci dari operasi, di mana dana yang diterima di bawah perjanjian kredit, yang digunakan untuk mengeluarkan pinjaman bebas bunga antara badan hukum. Konsekuensi pajak dari transaksi tersebut lebih serius.

Biaya yang dapat dikurangkan untuk perhitungan PLTN, diakui semua biaya yang dikeluarkan dalam melaksanakan kegiatan yang bertujuan untuk membuat keuntungan. Artinya, dengan mempertimbangkan biaya membayar bunga atas perjanjian pinjaman untuk mengkonfirmasi bahwa penggunaan dana yang ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Sulit untuk dilakukan ketika datang untuk mendapatkan pinjaman bebas bunga. organisasi tidak dapat memperhitungkan bunga atas pinjaman dalam biaya non-operasional. Artinya, konsekuensi pajak dari pinjaman bebas bunga antara badan hukum untuk menantang transaksi tersebut dalam Pelayanan Pajak Federal pengadilan.

Penerbitan aset IP

Berdasarkan perjanjian tersebut, peminjam mendapat beberapa hal atau uang dan wajib mengembalikan mereka pada akhir periode. Diakui pinjaman bebas bunga, yang:

• Asalkan jumlahnya tidak melebihi 50 kali upah minimum.
• Salah satu pihak untuk transaksi tidak terlibat dalam kegiatan ekonomi. Hal ini dimungkinkan untuk memberikan bukti bahwa kreditur tercantum di bawah kontrak berarti bahwa ia telah menerima, misalnya, dari penjualan properti.
• peminjam menerima nilai dengan karakteristik generik tertentu.

Konsekuensi pajak dari pinjaman bebas bunga antara badan hukum mungkin tidak terjadi jika dokumen akan ditugaskan setidaknya tingkat minimum penggunaan dana. Kita dapat menyimpulkan kesepakatan tambahan dan memberikan itu, bahwa uang kembali ke waktu peminjam harus membayar, misalnya, 1% per tahun.

Konsekuensi dari tidak kembali

pemberi pinjaman memiliki hak untuk menuntut pengembalian dana melalui pengadilan dalam waktu tiga tahun dari hari setelah hari yang ditentukan dalam tanggal jatuh tempo kontrak. Jika jangka waktu pinjaman - 5 tahun, litigasi yang dapat ditarik hingga 8 tahun. Hanya setelah periode ini dapat dikaitkan dengan hutang dan memungkinkan ukuran dasar untuk perhitungan PLTN.

Jika peminjam setiap 3 tahun setelah tanggal berakhirnya jangka waktu, pemberi pinjaman mengirimkan surat untuk siap kembali utang, maka undang-undang pembatasan tidak berakhir.

Tidak memperhitungkan jumlah aset non-performing sebagai bagian dari penghasilan kena pajak, Anda harus:

• untuk mengatur jangka waktu maksimum pembayaran kembali pinjaman;
• setelah kejadian tersebut, dan setelah 2 tahun dan 11 bulan untuk mengirim pemberi pinjaman surat pengakuan utang melalui surat dengan tanda terima yang diminta.