Pengiriman Unbilled - ini ... Akuntansi persediaan yang belum ditagih

Kami pengusaha sering timbul situasi di mana Anda harus memasukkan dalam buku-buku materi tanpa dokumen. Dalam akuntansi, operasi ini adalah nama khusus - pengiriman non-ditagih. transaksi ini, yang lembaga inspeksi membayar perhatian khusus. Kami menganggap secara rinci prosedur akuntansi mereka.

pendaftaran

Departemen Rusia Keuangan pada tahun 2001, telah mengembangkan "Pedoman akuntansi persediaan." Mereka menunjukkan bahwa pengiriman non-ditagih - memasok, yang datang ke dalam organisasi tanpa dokumen penyelesaian: .. Account, persyaratan pembayaran, dll Produk-produk ini dibuat pada sertifikat penerimaan (bentuk nomor 132). Hal ini dibuat dalam dua salinan. Yang pertama adalah pembeli, dan lainnya dikirim ke pemasok. Negara Tindakan: nama produk, satuan ukuran, jumlah, harga, jumlah dengan dan tanpa PPN.

Akuntansi untuk persediaan yang belum ditagih

Organisasi harus mengambil semua langkah untuk mendapatkan dokumen dari vendor dalam periode dan debit item dari Peraturan Umum. pengiriman Unbilled dimasukkan dalam cara yang sama seperti upah minimum. Akuntansi analitis dan sintetis ditentukan pengguna (pasar) harga.

pengiriman Unbilled dicatat dalam DT10 akuntansi kabel (41) KT60. Jika setelah membukukan ternyata biaya yang sebenarnya berbeda dari yang terdaftar, maka akan diperlukan untuk membuat perubahan pada dokumen. Urutan proses ini tergantung pada waktu penerimaan surat berharga. Jika posting barang dan penerimaan faktur membuahkan hasil dalam satu tahun kalender tunggal, Anda akan perlu untuk menyesuaikan harga bahan diterima, tetapi tidak perbedaan, dan pembalikan.

CONTOH 1

JSC menandatangani kontrak pasokan tepung. Pada bulan Maret perusahaan menerima batch bahan baku tanpa dokumen. Akuntan dikapitalisasi itu dengan harga pengiriman sebelumnya barang dari pemasok ini (110 thous. Rub.). Pada bulan yang sama berlalu dalam produksi tepung, roti yang dihasilkan dari itu, yang segera dilaksanakan. Pada bulan April, pemasok mengajukan dokumen pemukiman di mana biaya bahan baku adalah 121.000. Gosok. Mencerminkan pembeli pengiriman non-ditagih dari neraca. kabel:

• DT10 KT60 - 100 ribu rubel .. - memperhitungkan tepung dengan harga pasar.
• DT19 KT60 - 10 ribu rubel .. - memperhitungkan PPN.
• DT20 KT10 - 100 ribu rubel .. - tepung ditransfer ke produksi.

Setelah diterimanya dokumen dari provider:

• DT10 KT60 - 100 ribu rubel .. - terbalik biaya bahan baku.
• DT19 KT60 - 10 ribu rubel .. - terbalik PPN.
• DT20 KT10 - 100 ribu rubel .. - terbalik biaya bahan baku, ditransfer ke produksi.
• DT10 KT60 - 110 ribu rubel .. - memperhitungkan biaya tepung sesuai dengan dokumen.
• DT19 KT60 - 11 ribu rubel .. - memperhitungkan PPN.
• DT68 KT19 - 11 ribu rubel .. - PPN dikurangkan diadopsi.
• DT20 KT10 - 110 ribu rubel .. - dikenakan biaya bahan baku untuk produksi.
• DT43 KT20 - 10 ribu rubel .. - memperhitungkan perbedaan biaya.
• DT60 KT51 - 121.000 rubel .. - dilakukan pembayaran kepada pemasok.

situasi khusus

Dokumen pasokan neotfakturnye dapat ditransfer ke tahun takwim berikutnya. Kemudian urutan penyesuaian akan tergantung pada perbedaan harga:

• DT91-2 KT60 - pertumbuhan utang dan mencerminkan hilangnya tahun-tahun sebelumnya (jika harga dalam dokumen di bawah ini dikreditkan).
• DT60 KT91-1 - pengurangan utang dan refleksi dari laba tahun sebelumnya (jika harga dalam dokumen di atas dikreditkan).

CONTOH 2

CJSC menandatangani kontrak pasokan bahan. Salah satu pihak, diadopsi pada bulan November 2015, pemasok belum memberikan dokumen. organisasi telah menanggapi akun nya 10 atas dasar pengiriman asli dari bahan yang sama dan biaya 24.898 rubel. Pada bulan November, organisasi digunakan bahan untuk penyediaan layanan dan pada bulan yang sama menerima hasil. dokumen pengiriman disediakan hanya dalam April 2016. Biaya aktual bahan kurang dikapitalisasi - 24 780 rubel. Mencerminkan pembeli penyesuaian akuntansi BU dan persediaan yang belum ditagihkan. kabel:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 rubel .. - bahan dikapitalisasi dikecualikan.
• DT19 KT60 - 3798 rubel. - memperhitungkan jumlah pajak.
• DT20 KT10 - 21.100 rubel .. - Bahan membatalkan untuk menyediakan layanan.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubel. - pengurangan jumlah kewajiban kepada pemasok.
• DT19 KT60 - 3798 rubel. - Pembalikan PPN.
• DT19 KT60 - 3780 rubel. - menyumbang PPN pada faktur.
• DT68 KT19 - 3780 rubel. - mengurangi jumlah pajak pada bahan.
• DT60 KT51- 24,78 THS. Gosok. - dilakukan pembayaran kepada pemasok.

account lain

TMC bisa masuk dalam buku 15 dan 16 akun. Kemudian, operasi penyesuaian dilakukan pada algoritma seperti:

• DT10 (41) KT15 - cadangan pengiriman.
• DT15 KT60 - refleksi dari utang ke pemasok.
• DT15 KT60 - bahan baku penyesuaian harga.
• DT16 KT15 - kelebihan biaya atas harga valuasi.
• DT15 KT16 - kelebihan dari harga atas biaya.

Contoh 3

JSC menerima kiriman tepung tanpa dokumen. organisasi memanfaatkan akun bahan baku 15 dan 16 dengan harga valuasi - 130 ribu rubel .. Dalam korespondensi, yang tiba di akhir bulan, biaya bahan mengandung 129.800. Gosok. Pembayaran dilakukan setelah diterimanya dokumen. Postingan di pembeli BU pada tanggal penerimaan bahan baku:

• DT10 KT15 - 130 ribu rubel .. - dikapitalisasi bahan baku.
• DT15 KT60 - 130 ribu rubel .. - mencerminkan pemasok luar biasa.

Pada saat penerimaan dokumen:

• DT15 KT60 - 130 ribu rubel .. - disesuaikan biaya bahan baku.
• DT15 KT60 - 110 ribu rubel .. - mencerminkan biaya aktual pengiriman.
• DT19 KT60 - 19.800 rubel .. - memperhitungkan PPN.
• DT68 KT19 - 19.800 rubel .. - PPN dikurangkan diadopsi.
• DT60 KT51 - 129.800 rubel .. - dikirimkan pembayaran.
• DT15 KT16 - 20 ribu rubel .. - penyesuaian harga bahan baku (pada akhir bulan).

PPN

Menurut Art. 171 dari Kode Pajak, wajib pajak dapat mengurangi jumlah PPN jika:

• Produk yang dibeli untuk transaksi kena pajak, penjualan kembali;
• Mereka dikreditkan;
• ada tagihan dari penjual.

Mempertimbangkan kondisi di atas terhadap persediaan yang belum ditagihkan.

penggunaan Target

Produk dapat dibeli untuk operasional kena pajak dan non-pajak. Dalam setiap situasi perlu untuk memverifikasi kepatuhan dengan yang pertama dari kondisi ini.

postingan

Jika akuntansi pengiriman yang belum ditagihkan dilakukan atas dasar faktur Torg-12, organisasi memiliki hak untuk PPN atas pembelian tersebut dikurangkan. Jika pajak selama pemeriksaan mengakui operasi ini sebagai tidak sah, untuk menantang hak-hak mereka akan di pengadilan.

Kontroversial dalam situasi ini adalah kondisi untuk transfer barang ke pembeli. Jika barang dikapalkan di lokasi pemasok, wajib memberikan (melewati carrier) of lading kepada pembeli. ketiadaan akan menunjukkan kurangnya bukti cadangan organisasi penerimaan, tidak ada alasan untuk mengambil untuk PPN.

faktur

Asumsikan rekening ditransfer ke rekening dengan penundaan beberapa bulan di pengiriman non-ditagih. Ini adalah pelanggaran Art. 169 dari Kode Pajak. Ini menyatakan bahwa penyedia wajib menerbitkan faktur dalam waktu 5 hari dari tanggal pengiriman atau pengalihan kepemilikan. PPN dapat mengurangi setelah diterimanya faktur, tetapi perlu untuk memilih masa pajak. Menurut surat Menteri Keuangan nomor 253, deduksi dapat diambil hanya dalam periode di mana pembeli telah menerima faktur. Tapi taktik tersebut dapat menarik perhatian otoritas pajak. Maka perlu untuk mempertahankan sudut pandang pengadilan.

Jika Anda mengacu pada surat dari Departemen Keuangan, dalam prakteknya, situasi ini dapat terjadi. pemasok harus menunjukkan di tanggal dokumen 17 Juli 2015, namun pembeli akan menerima faktur di tangan hanya 18 Agustus 2015. PPN dapat mengurangi hanya di bulan Agustus. Untuk menghindari masalah pajak, pertama harus mempersiapkan dokumen mengkonfirmasikan penerimaan faktur adalah pada bulan Agustus. Ini bisa menjadi sebuah amplop dengan cap, surat lamaran, korespondensi log.

Pajak atas keuntungan

pengiriman Unbilled dianggap waktu pengiriman ketika pemasok tidak memberikan dokumen. Ketika menghitung pajak penghasilan (GMP) pasokan tersebut tidak dapat diperhitungkan. Dalam contoh sebelumnya dibahas terlihat bahwa bahan dapat diisi dalam produksi untuk mendapatkan dokumen. Dalam hal ini, dasar untuk perhitungan biaya organisasi PLTN perlu diperjelas.

Jika dokumen ditransfer kepada pembeli sampai pengajuan deklarasi, metode penyesuaian perhitungan akan dilakukan dalam urutan ini. Dasar PNP menurun selama periode dimana barang yang dijual. Biaya langsung dan tidak langsung untuk mendistribusikan dihapuskan dalam produksi bahan. Dalam kasus pertama, biaya dicatat dalam periode ketika produksi telah terealisasi, dan yang kedua - pada saat pelepasan barang dan bahan dalam produksi. Jika organisasi Anda menggunakan metode cash, dasar untuk PLTN harus dikurangi ketika produksi dihentikan pengiriman non-faktur. Hal ini dinyatakan dalam artikel tersebut. 320 dari Kode Pajak.

Jika pemasok telah memberikan dokumen setelah pengajuan deklarasi, organisasi dapat (tetapi tidak berkewajiban) untuk mengajukan "utochnenku". Salah perhitungan tidak menyebabkan penurunan jumlah pajak. Karena nilai persediaan yang belum ditagihkan dapat tercermin pada periode berjalan.

Jika organisasi Anda menggunakan PBU 18/02, hal ini menyebabkan perbedaan temporer akan menyebabkan pembentukan dari aset pajak. Keseimbangan harus mencerminkan postingan tersebut:

• DT09 KT68 - aset pajak akuntansi.
• DT68 KT09 - write-off aset pajak setelah penurunan dasar untuk PLTN.